El Servicio de Administración Tributaria (SAT) tiene un arma secreta de fiscalización y pago de impuestos: las visitas domiciliarias de verificación y comprobación fiscal para todos los contribuyentes.
Y, no es una broma o una fake news, porque existen tres artículos del Código Fiscal de la Federación (CFF) que otorgan la facultad legal al SAT para ejecutar “visitas domiciliarias a los contribuyentes”, para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Además de otra media docena apartados que establecen las condiciones, requisitos y atribuciones de los visitadores; así como la integración de informes y actos jurídicos para sancionar la omisión o simulación en pago de impuestos.
Incluso, el CFF advierte que la información recabada por los visitadores del SAT, sobre las contribuciones omitidas y los créditos o –adeudos– fiscales, se podrá compartir con otras autoridades, para determinar la comisión y castigo de otros delitos.
¿Qué artículos avalan visitas domiciliarias del SAT?
Los Artículo 42, 42 A y 42 B del CFF establecen, de forma directa, la facultad del Servicio de Administración Tributaria para visitar el domicilio de los contribuyentes, ejercer sus atribuciones legales, garantizar el pago oportuno de impuestos y detectar la eventual comisión adeudos y delitos fiscales.
En particular, las Fracciones III y V del Artículo 42 señala que el SAT puede “practicar visitas domiciliarias”, con el objetivo de verificar que los contribuyentes cumplan la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet.
Además de presentar solicitudes o avisos en materia del Registro Federal de Contribuyentes (RFC); revisar su contabilidad, bienes y mercancías; y fiscalizar la documentación o comprobantes que acrediten la legal propiedad de artículos de procedencia extranjera.
Incluso, el último párrafo de dicho apartado, sentencia que “las autoridades fiscales podrán solicitar a las personas información necesaria para su inscripción y actualización de sus datos en el citado registro –al RFC– e inscribir a quienes deban estarlo y no cumplan con este requisito”.
¿Qué sanciones puede emitir el SAT en las visitas?
A través del Artículo 42-B, la ley vigente señala que la autoridad podrá determinar la simulación de los actos jurídicos derivados de las visitas, exclusivamente para efectos fiscales.
Sostiene que, cuando exista una simulación fiscal –como el incumplimiento de impuestos, subdeclaración (pagos menores a lo establecido por la ley) o evasión–, las resoluciones de los visitadores incluirán:
- Identificación del acto simulado y el realmente celebrado.
- Beneficio fiscal obtenido por virtud de la simulación.
- Elementos por los cuales se determinó la existencia de dicha simulación, incluyendo la intención de las partes de simular el acto.
- Lo anterior con la finalidad de establecer los procedimientos para promover la regularización de las omisiones y las sanciones fiscales –multas, recargos y actualizaciones–, así como la información necesaria para fincar otros delitos.
¿Cómo saber si es una vista oficial del SAT?
Los Artículos 43 y 44 del CFF señalan que los visitadores deben presentar un documento impreso o digital que ordena la visita al domicilio del contribuyente, con los siguientes requisitos:
- Autoridad, lugar y fecha de emisión.
- Fundamento legal, objeto o propósito de la visita.
- Lugar o lugares donde debe efectuarse.
- Nombre de las personas que realizan la visita.
Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los visitadores procederán al aseguramiento de la contabilidad.